Afskrivninger på driftsmidler og biler kan i anskaffelsesåret uanset tidspunkt i året for anskaffelsen foretages med op til 25 %. Blandede driftsmidler kan kun afskrives af den erhvervsmæssige andel. Bygninger og installationer kan afskrives med op til 4 %. Indretning og ombygning af lejede lokaler afskrives over lejemålets længde, dog højst 20 % årligt.
Småaktiver op til en vis grænse kan fradrages straks. Edb-software kan afskrives 100 % i anskaffelsesåret.
Se link til afskrivninger, procenter og grænsebeløb her: Afskrivninger Skats hjemmeside.
Aftægt henhører under begrebet: Løbende gensidigt bebyrdende aftaler. Der aftales mellem parterne efter visse regler en kapitaliseret sum, og når denne er opbrugt, kan fradrag hos yderen opnås. Der skal føres et regnskab herfor. Aftægtsnyderen bliver tilsvarende beskattet.
Pas på: Såfremt aftægtsnyderen bebor en selvstændig beboelse, beskattes denne udover ovennævnte af udlejeværdien allerede fra aftægtsaftalens begyndelse. Men såfremt der er bofællesskab i een bolig med fælles køkken og toilet, så skal der ikke ske beskatning af fri bolig hos aftægtsnyder.
Mange er alligevel blevet beskattet uretmæssigt i en række kommuner gennem årene, også trods en landsretsdom herom i 1998. Omgående henvendelse til SKAT er påkrævet, såfremt fejlen er sket, fordi der kun kan gives tilbagebetaling af for meget betalt skat i 3 år bagud.
Arveafgift, se boafgift nedenfor.
Beskæftigelsesfradrag af arbejdsindkomsten inklusive AM-bidrag og eksklusive pensionsindbetalingerne - men ikke af sociale ydelser - gives som et ligningsmæssigt fradrag. Det giver skattebesparelse i kommune-, sundheds- og kirkeskatten ligesom andre ligningsmæssige fradrag.
Se beløb, procenter og max-grænser i Forårspakken: www.skm.dk
Boafgift er på 15 % for den del af boet, der overstiger en bundgrænse for børn i lige linie. For andre arvinger forøges boafgiften betydeligt. Der betales ikke boafgift af arv til almenvelgørende og almennyttige institutioner, der er optaget på en liste herom. Besparelse af boafgift kan således planlægges i god tid.
Se satser og bundfradrag: www.skm.dk
Diættaskster for rejsegodtgørelser kan skattefrit udbetales eller fradrages i indkomsten. Forudsætter ophold væk fra hjemmet i Danmark eller udlande i mere end eet døgn, således at overnatning ude er uomgængeligt.
Der er satser for logi og satser for kost og småfornødenheder,
se link til: www.skm.dk
Der er 15 % reduktion i kostgørelsen pr. døgn, hvis morgenmad er indeholdt i hotelfaktura og 30 % for hhv. frokost og middag.
Såfremt hotelfaktura er større end diættakst, og såfremt indsamlede fortæringsbilag er større end diættakster, kan disse anvendes i stedet for diættaksterne.
Dødsboer er skattepligtige over en vis formuegrænse ved boafslutningen, og beskatningen heraf er 50%. Friværdi i parcelhuse medregnes ikke i aktiverne i boopgørelserne for dødsfald efter 1.07.2008.
I dødsfaldsåret benævnes perioden fra den 1. januar til dødsdagen som mellemperioden, og perioden fra dødsdagen til boopgørelsen på skæringsdagen for boperioden. Begge perioder tilsammen er herefter den bobeskatningsperiode, som eventuelt beskattes. Den seneste skæringsdag, der kan vælges, er 1-års dagen for dødsfaldet.
Se beløbsgrænser: www.skm.dk
Gaver kan uden gaveafgift gives fra hver af forældrene til børn, stedbørn og disses børn samt flere i loven nævnte.
Samme beløb og beløbsgrænser som under boafgift, se denne ovenfor.
Bør på et tidligt tidspunkt i livet inddrages i planlægningen for afgiftsfri overdragelse til børn.
Gulpladebiler og moms
Der er momsfradrag ved køb af gulpladebiler under 3.000 kg, såfremt bilen anvendes udelukkende i erhvervsvirksomheden og såfremt, det ikke er en brugt gulpladebil, der ikke tidligere er fradraget købsmoms for. Såfremt gulpladebilen anvendes privat, er der ikke momsfradrag af anskaffelsesprisen.
Der er momsfradrag af vedligeholds- og driftsomkostninger af gulpladebiler, såfremt bilen anvendes udelukkende i erhvervsvirksomheden.
OBS : Holdes gulpladebilen udenfor virksomheden som privatbil, og anvendes der kørebog til fradrag i virksomheden efter kørte kilometre og efter takst, så er der iflg. momslovens § 41 fradrag for moms af drifts- og vedligeholdelsesomkostninger.
Se momslovens § 41: www.retsinformation.dk
Iværksættere, der ønsker råd og vejledning, kan i centre fordelt over hele landet indledningsvist få gratis råd og vejledning. Herefter henvises der til private rådgivere.
Kontakt Regnskabsservice, hta@regnskabsservice.dk og få en effektiv og erfaren partner og rådgiver med mangeårigt kendskab til erhvervslivets igangsættere til rådgivning før og igennem begynderfasen.
Kapitalforklaring er som generel løsning i forbindelse med årsregnskab og selvangivelse afskaffet ved lov i 2003. Det sparer arbejde i forbindelse med udarbejdelse af årsregnskaber. I nogle tilfælde er kapitalforklaringen helt overflødig, i andre tilfælde er den en nyttig samling økonomiske oplysninger til dokumentation for tilstrækkelig indtjening til realiseret privatforbrug.
Såfremt man vil have et kvalificeret overblik over den samlede erhvervs- og familieøkonomi, er det stadigvæk fornuftigt at udarbejde en kapitalforklaring. Den gode revisor vil i tvivlstilfælde om tilstrækkelig indtjening anbefale at udarbejde kapitalforklaring, fordi udarbejdelsen hører ind under god revisorskik, når oplysningerne i visse tilfælde er til gavn for kunderne. SKAT kan kræve en kapitalforklaring ved formodet mistanke om for lille selvangivet overskud.
til faglige sammenslutninger og arbejdsløshedskasser fradrages med max 3.000 kr. som ligningsmæssige fradrag med en skattevirkning på ca. 38 %, mens erhvervsforeningskontingenter fradrages som omkostninger i driftsregnskabet. Efterlønsbidrag kan fratrækkes fuldt ud. Skal ikke selvangives, idet foreningerne foretager indberetningerne som værende de gældende fradrag.
Se om de nye indberetningsregler: www.skat.dk
Fri firmabil, uanset køb eller leasing, tillægges al øvrig indkomst med 25 % af bilens købspris op til 300.000 kr. og 20 % af den overskydende værdi. Dog skal der altid beregnes mindst 25 % af 160.000 kr.. Efter 3 år nedsættes skatteværdien til 75 % af anskaffelsesprisen. Hvis bilen anskaffes sidst på året, når man det fjerde år hurtigere, da man skattemæssigt regner anskaffelse sidst på året for et helt år.
Se ligningslovens § 16 stk. 4: www.retsinformation.dk
Der skal til ovenstående værdier fra og med 2010 tillægges bilens miljøafgift/vægtafgift,
se Forårspakke, miljøtillæg: www.skm.dk
Kørselsgodtgørelse i privat bil for virksomheden kan fradrages med en sats pr. km for de første 20.000 km, herefter med en mindre sats pr. km – alt efter behørig kørebog, se denne nedenfor.
Se ligningslovens § 9 B: www.retsinformation.dk
og satserne i www.retsinformation.dk
Kørebog skal føres løbende med angivelse af hvert besøgssted med firmanavn og -adresse, kilometertællerens udvisende ved begyndelse og slutning, samt de kørte kilometer for virksomheden.
Kørsel fra hjemmet til fast driftsted kan kun fratrækkes med befordringsfradraget ud over de første 24 km og op til 100 km hver dag, og over 100 km er fradraget nedsat til ca. det halve.
Se Ligningslovens § 9 C : www.retsinformation.dk
og om satserne for befordringsfradrag på www.skat.dk
Virksomheder, der ifølge momsloven er fritaget for moms, skal som hovedregel betale lønsumsafgift. Fritagne for moms er:
Der er 4 grupperinger:
Afgiftsgrundlaget for Andre i den sidste gruppe er resultat før renter plus 90 % af lønsummen af dansk indkomst.
Med et afgiftsgrundlag på under 80.000 kr. årligt skal der ikke betales lønsumsafgift. Er det tilfældet, skal virksomheden ikke registreres. Hvis virksomheden er registreret, skal der betales lønsumsafgift, selv om grundlaget er under grænsen.
Negativ lønsumsafgift kan fremføres til fradrag i efterfølgende års positive lønsumsafgift.
Se Ligningsvejledningen: www.skat.dk
Momsfakturaer skal for at være gyldige for såvel sælger som for modtager være påført:
Fakturadato, som skal være den samme som leveringsdato.
Fortløbende nummerering i en serie af numre.
Sælgers momsregistreringsnummer.
Sælgers korrekte navn og fuldstændige adresse.
Købers korrekte navn og fuldstændige adresse.
Mængde og art af solgte varer eller ydelser,
altså antal og beskrivelse af hver art ved varesalg.
Ved salg af ydelser beskrives disse og omfanget heraf.
Tilbage- eller fremdatering af fakturaer er ikke lovligt. Salgsfakturaer skal udstedes samtidigt med, at leverancen finder sted.
Se bekendtgørelse om fakturaindhold i momsvejledningen under N.2.3: www.skat.dk
Ved anvendelse af brugtmoms-ordningen, hvor momsbeløbet er indeholdt i prisen, og som ikke kan fradrages af køber, skal sælger anføre dette på fakturaen med angivelse af, at disse særlige regler er anvendt ved at påtegne fakturaen: ”Inklusiv brugtmoms – ingen adgang for køber til fradrag for moms”.
Se momsbekendtgørelsen under N.2.3.1: www.skat.dk
Følgende skal også opfyldes:
Hvis leveringsdatoen ikke er den samme som fakturadatoen, så skal leveringsdatoen også påføres.
Enhedsprisen uden moms skal angives særskilt.
Hvis prisnedslag, bonus og rabatter ikke er indregnet i priserne, så skal disse angives særskilt på fakturaen.
Momsgrundlaget for momsberegningen skal anføres.
Den gældende momssats 25 % skal påføres.
Momsbeløbet i kroner skal anføres. Euro må gerne anvendes.
Det er ikke nok at angive, at beløbet er inclusive moms.
Når der sælges momsfrit til andre EU-lande, skal købers momsnummer også anføres, og tillige, at leverancen er momsfritaget med henvisning til relevant lov herom samt henvisning til ”momsfritaget”, ”free of vat”, og ”reverse charge”, der betyder ”omvendt betalingspligt”.
Se afsnit N.2.3.4 i momsbekendtgørelsen: www.skat.dk
er en ordning for personer over 55 år, der ophører med at være selvstændigt erhvervsdrivende. Avance op til i omegnen af 2.500.000 kr., der reguleres hvert år, kan indsættes på en ratepension, når virksomheden afståes. Herved kan man undgå beskatning, herunder topskat, af det indskudte beløb ved indbetaling til en ratepension. Det er en forudsætning, at man har drevet virksomhed i 10 sammenhængende år forud for ophør og indskud, og at virksomheden ikke har været en financiel virksomhed. Ratepensionen kan tegnes efter det fyldte 60. år, når det er til en ophørspension.
Se pensionsbeskatningslovens § 15 A: www.retsinformation.dk
Se reguleringsbeløb under overskriften, Pensionsbeskatningsloven: www.skm.dk
Pensionsindskud. Egne indskud på rate- og kapitalpensioner kan foretages med et fastsat beløb, der giver fradrag i indkomsten. Indskudet skal være foretaget senest den sidste bankdag i året; ellers gives intet fradrag.
Se beløbsgrænser under overskriften, Pensionsbeskatningsloven: www.skm.dk
Efterfølgende 10 års udbetalinger bliver medregnet som en del af den samlede indkomst og beskattet herefter. Hvis pensionsindkomsten kan holdes under topskattegrænsen, spares topskatten hermed. Påbegyndte 10-års-hævninger af ratepensioner kan forlænges.
Indskud på kapitalpensioner kan ikke fradrages med virkning i topskatten - men i de øvrige skatter med en skattebesparelse på ca. 38 %. Ved hævningen af den opsparede kapitalpension, eller en del heraf, betales en éngangsafgift på 40 %, og resten er herefter til rådighed.
Pensionsopsparing for selvstændige
Der kan indtil år 2014 årligt indskydes op til 30 % af driftsoverskudet fra selvstændig virksomhed. Ved at benytte sig af denne ordning, kan der opnås stor skattebesparelse på op til 51,5 %, såfremt indkomsten har nået topskattegrænsen (se denne). Der er ikke fradrag i AM-bidraget.
Se Pensionsbeskatningslovens § 18, stk. 5: www.retsinformation.dk
Ordningen har store fordele ved at være konjunkturregulerende og medvirkende til opbygning af en pensionsordning. Pengene skal være indskudt på en ratepensionsordning inden udgangen af kalenderåret. Pengeindskudet fragår i likviditeten ved indsættelse på pensionskonto i modsætning til anvendelse af virksomhedsordningen (se denne), hvor virksomheden beholder pengene ved den såkaldte ”opsparing”.
Desværre udløber denne gunstige 30 % ordning for selvstændige i år 2014 og begrænses fra år 2015 af en årlig maximal indbetaling på 100.000 kr., der årligt reguleres.
Se afsnittet i SKATs forklaring af Forårspakke 2.0: www.skm.dk
Restskat skal indbetales inden årets udgang for at undgå renter heraf, der nu tilskrives fra første dag i det nye år. Der tilskrives pr. dag beregnet med 4,6 % pro anno.
Såfremt restskat indbetales efter den 1. juli i det efterfølgende år tillægges et procenttillæg på 6,6 %.
Disse 2 tillæg kan ikke fradrages i skatteindkomstopgørelsen.
Af en restskat i et givent år overføres 18.300 kr. (i årene 2010-2013) til det andet år efter indkomståret, (restskat for 2010 overføres til 2012 eksempelvis), og resten opkræves i 3 rater sammen med strafrenterne i september, oktober og november.
Se beløbsgrænser under i Beløbsgrænser nede under overskriften Kildeskatteloven: www.skm.dk
Skattesatser- og -grænser
Statsskatterne bund- og topskat beregnes af personlig indkomst plus positiv kapitalindkomst. Negativ kapitalindkomst kan ikke fratrækkes.
Bundskat beregnes af personlig indkomst plus positiv kapitalindkomst.
Topskat beregnes med 15 % af beløb over bundgrænsen plus positiv kapitalindkomst. Der er ingen overførsel af uudnyttet bundfradrag mellem ægtefæller.
Personfradrag gives i bund-, kommune-, sundheds- og kirkeskat. For ugifte personer under 18 år reduceres personfradraget.
Se skatteprocenter og –grænser på: www.skm.dk
Sundhedsydelser eller forsikringer hertil kan fratrækkes som driftsomkostning for medarbejdere og selvstændige i enkeltmandsvirksomheder. Det er en betingelse for fradrag, at behandlingerne med lægehenvisning er lægefagligt begrundede, at der er tale om helbredelse, sundhedsbehandling og afvænning, samt at alle ansatte i virksomheden er omfattede. Kosmetiske forbedringer kan ikke medregnes. Ydelserne er skattefrie for modtageren.
Se Ligningslovens §§ 30 og 30A: www.retsinformation.dk
Virksomhedsordningen
Ved at anvende "opsparing" i den skattemæssige virksomhedsordning, kan man udskyde AM-bidrag og personlig skat til senere "hævning" fra ordningen. På betingelse af, at der fra virksomheden er hævet mindre til privat, end der er opnået i skattemæssigt driftsresultat, kan der af denne forskel betales en á konto skat - ligesom i selskaber - på for tiden 25 %. Resten udskydes til efterfølgende beskatning, når der "hæves" fra "opsparingen".
Der skal ikke indbetales til nogen konto i bank eller andre institutter, og den udskudte skat og AM-bidrag beholdes i virksomheden. Dette medfører forøget likviditet i modsætning til Pensionsopsparing for selvstændige (se denne).
Se loven: www.retsinformation.dk